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第五章 其他相关税收法律制度
◆本章典型例题
一、单项选择题
1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。
A.产权属于集体的，由承典人缴纳
B.房屋产权出典的，由出典人缴纳
C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳
D.产权属于国家所有的，不缴纳
【答案】C
【解析】本题考核房产税纳税义务人。选项A产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中A、B、D选项均不正确。
2.某企业有一处房产，原值1000万元，2011年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2011年应缴纳房产税为（ ）万元。
A.6.0 B.9.6
C.10.8 D.15.6
【答案】C
【解析】本题考核房产税的计算。以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的，应当以出租方取得的租金收入为计税依据计征房产税。应缴纳的房产税=[1000×（1－20%）×1.2%]×6÷12＋50×12%＝10.8（万元）。
3.下列各项应按规定征收契税的是（ ）。
A.房屋赠与 B.房产典当 C.房屋出租 D.房产继承
【答案】A
【解析】本题考核契税的征税范围。按《契税暂行条例》规定，典当、继承、出租或者抵押土地、房屋，均不属于契税的征税范围。
4.林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为（ ）万元。
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】本题考核契税的计算。黄某应缴纳的契税＝（96－72）×3%＝0.72（万元）。房屋交换，以多支付货币的一方为纳税义务人，以所交换房屋的价格差额为计税依据。
5.2011年某公司拥有5辆电车，6辆载货汽车，其自重吨位分别4吨（2辆）、6吨（4辆）。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆400元，载货汽车自重每吨100元。2011年该公司应纳车船税为（ ）元。
A.3200 B.4600 C.5000 D.5200
【答案】D
【解析】本题考核车船税的计算。应纳车船税=5×400＋（4×2＋6×4）×100＝5200（元）。
6.某企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为职工家属宿舍占地，900平方米为厂区以外的绿化区。该企业所处地段适用年税额为2元／平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。
A.32200 B.33200
C.38200 D.40000
【答案】C
【解析】本题考核城镇土地使用税的计算。厂区以外的公共绿化用地，免征城镇土地使用税；纳税单位的职工家属宿舍用地，应缴纳城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税＝（20000-900）×2=38200（元）。
7.根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中不属于印花税征税范围的是（ ）。
A.卫生许可证 B.工商营业执照
C.购销合同 D.借款合同
【答案】A
【解析】本题考核印花税的征税范围。卫生许可证不属于印花税征税凭证。
8.根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的是（ ）。
A.与原油同时开采的天然气
B.煤矿生产的天然气
C.开采的天然原油
D.生产的海盐原盐
【答案】B
【解析】本题考核资源税的征税范围。资源税税目所称的“天然气”，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气。
9.某锰矿开采企业2011年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月资源税课税数量为（ ）。
A.5500吨 B.5800吨
C.6000吨 D.6200吨
【答案】B
【解析】本题考核资源税的课税数量。开采或生产应税资源产品并销售，以销售数量为资源税的课税数量。
10.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。
A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C.以房地产出租
D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
【答案】D
【解析】本题考核土地增值税的征税范围。A、B、C选项均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围。
二、多项选择题
1.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起
B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起
C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起
D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起
【答案】AD
【解析】本题考核房产税纳税义务发生时间。选项B自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；选项C委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。
2.下列各项中，符合车船税有关规定的有（ ）。
A.载客汽车，以“辆”为计税依据
B.电车，以“辆”为计税依据
C.非机动驳船，以“载重吨位”为计税依据
D.载货汽车，以“自重吨位”为计税依据
【答案】ABD
【解析】本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据分别为辆、净吨位、自重吨位。（1）载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据；（2）载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重吨位为计税依据；（3）船舶，按净吨位每吨为计税依据。选项C中，非机动驳船，应以净吨位为计税依据。
3.下列属于车船税法定免税的有（ ）。
A.军队专用车船
B.警用车船
C.非机动驳船
D.捕捞、养殖渔船
【答案】ABD
【解析】本题考核车船税的法定减免。非机动驳船不在免税范围之内,只是车船税税额减半征收。
4.下列各项中，可作为城镇土地使用税计税依据的有（ ）。
A.省政府确定的单位测定的面积
B.土地使用证书确定的面积
C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整
D.税务部门估定的面积
【答案】ABC
【解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积，其具体确定方法有三种，不包括税务部门估定的面积。
5.下列税率形式中，适用于印花税的有（ ）。
A.定额税率 B.超额累进税率
C.比例税率 D.全额累进税率
【答案】AC
【解析】本题考核印花税的适用税率。印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。
6.根据印花税法律制度的规定，下列印花税应税凭证中，属于“产权转移书据”的有（ ）。
A.土地使用权出让合同
B.土地使用权转让合同
C.商品房销售合同
D.房屋产权证
【答案】ABC
【解析】本题考核印花税的征税范围和税目划分。“房屋产权证”按照“权利、许可证照”税目计算印花税，其余均按“产权转移书据”税目计算印花税。
7.根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）。
A.采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天
B.采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到预收款的当天
C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天
D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款的当天
【答案】CD
【解析】本题考核资源税的纳税义务发生时间。纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
8.下列项目中,属于土地增值税征税范围的有（ ）。
A.出让国有土地使用权
B.出租国有土地使用权
C.转让国有土地使用权
D.交换国有土地使用权
【答案】CD
【解析】本题考核土地增值税的征税范围。出让、出租国有土地使用权，不征土地增值税；转让、交换国有土地使用权，征土地增值税。
9.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。
A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上
【答案】CD
【解析】本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。选项A、B属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。
三、判断题
1.以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施，如果单独记账，价值没有计入房产原值，可以不计算缴纳房产税。（ ）
【答案】×
【解析】本题考核房产税的计税依据。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计中是否单独记账与核算，都计入房产原值计征房产税。
2.房地产开发企业建造的商品房，在出售前一律不征收房产税。（ ）
【答案】×
【解析】本题考核房产税的相关规定。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
3.契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（ ）
【答案】×
【解析】本题考核契税的纳税人。契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，而并非是转让者。
4.境内承受转让土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（ ）
【答案】×
【解析】本题考核契税的纳税人。契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。
5.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。（ ）
【答案】√
【解析】本题考核车船税的扣缴义务人。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构,为机动车车船税的扣缴义务人。
6.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，照章征收城镇土地使用税。（ ）
【答案】×
【解析】本题考核城镇土地使用税的相关规定。纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。
7.印花税同一应税凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。（ ）
【答案】√
【解析】本题考核印花税的特殊计税规定。
8.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。（ ）
【答案】√
【解析】本题考核资源税纳税地点。
9.根据现行政策规定，个人出售住房时出售方可以免缴营业税和土地增值税。（ ）
【答案】×
【解析】本题考核个人出售住房的有关规定。根据现行政策规定，自2008年11月1日起，个人出售住房时出售方可以免缴土地增值税；营业税要根据所售住房的情况确定免税或纳税。
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