下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，...
经济法基础模拟试题及答案（232）
| 【多选题】下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 |
| A.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 |
| B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 |
| C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 |
| D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 |
| 【多选题】根据营业税法律制度的规定，下列业务中，应按“服务业??租赁业”科目缴纳营业税的有（ ）。 |
| A.美术馆出租展览场地 |
| B.房地产公司出租土地使用权 |
| C.俱乐部出租体育比赛场地 |
| D.交通部门有偿转让高速公路收费权 |
| 【多选题】下列业务中，一般纳税人不允许开具增值税专用发票的有（ ）。 |
| A.向消费者个人提供修理、修配服务 |
| B.向消费者个人零售服装、化妆品 |
| C.向一般纳税人销售货物 |
| D.向一般纳税人销售房屋 |
| 【单选题】刘某在2015年7月因工作调动转让两套住房，分别取得转让收入190万元和450万元；两套住房均为2009年1月购入，一套属于普通住房，购置价120万元，一套是位于城郊的别墅，购置价380万元。则刘某转让上述两套住房应缴纳的营业税为（ ）。 |
| A.32万元 |
| B.26万元 |
| C.3.5万元 |
| D.34万元 |
| 【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，征收消费税的是（ ）。 |
| A.汽车轮胎 |
| B.车用含铅汽油 |
| C.木质衣柜 |
| D.高档手表 |
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| 答案：ABCD |
| 解析：【答案解析】 消费税纳税义务发生时间：（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。依据：2016年教材第四章第211页。 |
| 答案：ABCD |
| 解析：【答案解析】 出租文化场所和体育比赛场所的，属于“服务业－租赁业”。交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业??租赁业”税目征收营业税。房地产公司出租土地使用权的也属于“服务业??租赁业”。依据：2016年教材第四章第219页。 |
| 答案：ABD |
| 解析：【答案解析】 选项A、B两种情形不允许开具专用发票，选项D不属于增值税征税范围，也不得开具增值税专用发票。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；(3)向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；(4)小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。依据：2016年教材第四章第183页。 |
| 答案：C |
| 解析：【答案解析】 个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税：个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。则刘某应纳营业税＝（450-380）×5％=3.5（万元）。依据：2016年教材第四章第220页。 |
| 答案：D |
| 解析：【答案解析】 自2014年12月1日起，调整现行消费税政策，取消汽车轮胎税目；取消车用含铅汽油消费税。因此选项AB错误，木质衣柜不属于征收消费税的范围，故也不选。依据：2016年教材第四章第193页。 |
时间：2016-06-20 责任编辑：lijin
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