中级《中级会计实务》第17章计算题:外币货币性项目

计算题

甲公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。

(1)甲公司7月1日将3000美元兑换为人民币,当日银行美元的买入价为1美元=6.6元人民币,当日的市场汇率为1美元=6.65元人民币。

(2)甲公司10月5日向美国某公司赊销商品一批,以美元结算,价款共计6000美元,按合同规定,一个月后付款。交易发生日的汇率为1美元=6.85元人民币,10月31日的汇率为1美元=6.87元人民币,收款日的汇率为1美元=6.90元人民币(该业务不考虑增值税)。

(3)甲公司10月10日从中国银行借入短期借款50000美元,款项当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.86元人民币。12月1日归还借款时美元卖出价为1美元=6.90元人民币,当日即期汇率为1美元=6.88元人民币。

(4)11月10日,进口一批Y材料,发生价款500000美元尚未支付,当日市场汇率为1美元=6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元,支付增值税595000元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场,公司所生产的Z型号机器主要用于出口。

假设不考虑相关税费的影响。

要求:

(1)编制甲公司7月1日兑换人民币的会计分录。

(2)编制甲公司10月5日赊销商品的会计分录。

(3)编制甲公司10月10日取得短期借款的会计分录。

(4)编制甲公司11月10日取得进口材料的会计分录。

  

【正确答案】

(1)甲公司的账务处理为:

借:银行存款——人民币(3000×6.6)19800

  财务费用——汇兑差额 150

  贷:银行存款——美元 19950

(2)甲公司的账务处理为:

交易发生日:

借:应收账款——美元(6000×6.85)41100

  贷:主营业务收入 41100

10月31日调整汇率变动:

借:应收账款——美元 [6000×(6.87-6.85)]120

  贷:财务费用——汇兑差额 120

结算日:

借:银行存款——美元(6000×6.90)41400

  贷:应收账款——美元 41220

    财务费用——汇兑差额 180

(3)甲公司的账务处理为:

借:银行存款——美元 (50000×6.86)343000

  贷:短期借款——美元 343000

(4)

借:原材料 (3060000+440000)3500000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 595000

  贷:应付账款——美元 (500000×6.12)3060000

    银行存款——人民币 1035000

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时间:2018-01-02  责任编辑:zgkspx2

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